Transfer pricing bukan hanya urusan perusahaan multinasional besar. Grup usaha keluarga di dalam negeri pun bisa terkena, misalnya ketika satu PT memasok barang ke PT saudara, meminjamkan dana, atau membebankan biaya manajemen. Pemeriksa pajak akan menanyakan apakah harga antar perusahaan dalam grup itu wajar. Jawaban terbaiknya adalah dokumentasi yang disiapkan tepat waktu.
Siapa yang Wajib Menyiapkan TP Doc
Aturan yang berlaku adalah PMK 172 Tahun 2023. Wajib pajak yang bertransaksi dengan pihak afiliasi wajib menyiapkan dokumen induk (master file) dan dokumen lokal (local file) jika memenuhi salah satu kriteria berikut pada tahun pajak sebelumnya:
| Kriteria | Ambang batas |
|---|---|
| Peredaran bruto | Lebih dari Rp50 miliar |
| Transaksi afiliasi barang berwujud | Lebih dari Rp20 miliar |
| Transaksi afiliasi jasa, bunga, pemanfaatan harta tak berwujud, atau lainnya | Lebih dari Rp5 miliar |
| Transaksi dengan afiliasi di yurisdiksi bertarif pajak lebih rendah | Tanpa ambang nilai |
Untuk laporan per negara (country-by-country report), kewajiban berlaku bagi induk grup di Indonesia dengan peredaran bruto konsolidasi minimal Rp11 triliun pada tahun pajak sebelumnya.
Isi Master File dan Local File
- Master file menggambarkan grup secara keseluruhan: struktur kepemilikan, kegiatan usaha, harta tak berwujud, pendanaan antar perusahaan, dan kebijakan harga transfer.
- Local file fokus pada wajib pajak di Indonesia: rincian transaksi afiliasi, analisis fungsi, aset, dan risiko, pemilihan metode, data pembanding, dan kesimpulan kewajaran.
Kapan Harus Tersedia
- Dokumen harus sudah tersedia paling lambat empat bulan setelah tahun pajak berakhir. Untuk tahun buku Januari sampai Desember, artinya akhir April.
- Ikhtisar dokumen dilampirkan dalam SPT Tahunan PPh badan.
- Jika diminta oleh Direktorat Jenderal Pajak, dokumen diserahkan paling lambat satu bulan sejak permintaan.
Kaitan dengan Laporan Keuangan Audited
TP Doc yang kuat berangkat dari angka yang bisa dipercaya. Laporan keuangan audited membantu karena saldo dan transaksi pihak berelasi sudah diuji dan diungkapkan. Analisis segmentasi laba per jenis transaksi juga lebih mudah jika pembukuan memisahkan akun afiliasi dari pihak ketiga.
Langkah Praktis untuk Grup Usaha
- Petakan seluruh transaksi antar perusahaan dalam grup, termasuk pinjaman pemegang saham dan biaya yang dibagi.
- Buat perjanjian tertulis untuk setiap jenis transaksi afiliasi.
- Hitung ambang batas setiap tahun, karena kewajiban bisa muncul saat usaha tumbuh.
- Pastikan yang menyusun TP Doc memahami bisnis grup, bukan sekadar mengisi template.
Risiko Jika Tidak Ada Dokumentasi
Tanpa dokumentasi, pemeriksa pajak dapat menentukan sendiri harga wajar transaksi afiliasi berdasarkan data yang tersedia bagi mereka. Hasilnya bisa berupa koreksi penghasilan yang cukup besar, ditambah sanksi administrasi. Koreksi di satu perusahaan juga belum tentu otomatis diakui sebagai pengurang di perusahaan lawan transaksinya, sehingga beban pajak grup secara keseluruhan bisa naik. Menyiapkan dokumentasi tepat waktu jauh lebih murah dibandingkan menghadapi sengketa yang panjang.
Ceritakan kondisi usaha Anda kepada kami: jenis usaha, tahun buku yang diperlukan, dan untuk keperluan apa laporan itu dipakai. Konsultasi awal gratis. Kami bantu pilihkan kantor berizin yang sesuai dengan skala dan kebutuhan Anda.